اظهارنامه مالیاتی

تعریف

کارنامه مالی یک سال کاری شرکت یا شخص که جهت محاسبه مالیات به سازمان امور مالیاتی ارایه می گردد را اظهارنامه مالیاتی می نامند

محاسبه مالیات در ایران

در ایران مالیات به دو صورت خوداظهاری و یا علی الرأس محاسبه می گردد. در روش خوداظهاری شخص حقیقی یا حقوقی خود اعلام می نمایند که چه مقدار درآمد داشته و چه مقدار باید مالیات پرداخت نماید بی آنکه ممیزین و کارشناسانسازمان امور مالیاتی در محاسبه و دریافت مالیات، دخالت قابل توجهی داشته باشند. برای این منظور اظهارنامه ای تکمیل کرده که شامل کل درآمدها و کل هزینه و استهلاک و حقوق کارمندان و …می باشد و پس از کسر معافیت مالیاتی ، مبلغ مالیات سالیانه نیز محاسبه می گردد . کارشناسان سازمان امور مالیاتی نیز به شرط صحت مطالب و کامل بودن مدارک و عدم تخلف از قوانین ثبت دفاتر و اظهارنامه و ... آن را مورد پذیرش قرارداده و با توجه به آن مالیات محاسبه شده را دریافت می نماید . در صورت عدم پذیرش اظهارنامه مالیاتی و یا عدم ارایه آن به سازمان امور مالیاتی ، ممیز مربوطه به صورت علی الرأس مالیات را محاسبه نموده و به مودی اعلام می نماید و نظر ممیز و کارشناس سازمان امور مالیاتی ملاک پرداخت مالیات می باشد .

اظهارنامه مالیاتی در ایران

فرم اظهارنامه مالیاتی در ایران شامل ۲۶ جدول میباشد:

جدول ١: پرداخت های مربوط به این اظهارنامه

جدول ٢: اطلاعات مجوزهای تأسیس و بهره برداری

جدول ٣: اسامی اعضای هیئت مدیره و مدیر عامل

جدول ۴: فهرست دفاتر رسمی ثبت شده

جدول ۵: جزییات پذیرش بورس سهام

جدول ۶:درآمدهایی که مالیات آنها قبلاً" به صورت مقطوع پرداخت شده است

جدول ٧: درآمدهای معاف

جدول ٨: استهلاک زیان سنواتی

جدول ٩: معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی

جدول ١٠ : توسعه، نوسازی و بازسازی واحدهای صنعتی و معدنی (ماده ١٣٨ ق.م.م.)

جدول ١١ : معافیت ها و بخشودگی های درآمد حاصل از فعالیت های خارج از کشور (کسر از مالیات مقرر) تبصره ماده ١٨٠ ق.م.م.

جدول ١٢ : فعالیت های حاصل از توافقنامه های مالیاتی موضوع ماده ١۶٨ ق.م.م.

جدول ١٣ : ثبت کمک های مالی پرداختی

جدول ١۴ : ترازنامه

جدول ١۵ : صورت سود و زیان

جدول ١۶ : گردش حساب سود (زیان) انباشته

جدول ١٧ : موجودی مواد و کالا

جدول ١٨ : سرمایه

جدول ١٩ : انواع محصولات اصلی به ترتیب بیشترین فروش

جدول ٢٠ :بهای تمام شده کالای فروش رفته

جدول ٢١ : بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری/ خدمات

جدول ٢٢ : تعداد کارکنان

جدول ٢٣ : درآمد ناخالص پیمانکاری/ ارائه خدمت

جدول ٢۴ : فهرست صادرات و مابازاء دریافتی

جدول ٢۵ : اطلاعات مالک/ مالکین

جدول ٢۶ : اطلاعات سرمایه گذاری خارجی

اشخاص حقیقی و حقوقی ایی که میبایست نسبت به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند

طبق ماده۱ قانون مالیات های مستقیم اشخاص زیر ملزم به تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات میباشند:

ﻣﺎﺩﻩ ۱– ﺍﺷﺨﺎﺹ ﺯیر ﻣﺸﻤﻮﻝ ﭘﺮﺩﺍﺧﺖ ﻣﺎﻟیات می ﺑﺎﺷﻨﺪ:[۱]

۱– کلیه ﻣﺎلکین ﺍﻋﻢ ﺍﺯ ﺍﺷﺨﺎﺹ حقیقی یا حقوقی ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺍﻣﻮﺍﻝ یا ﺍﻣﻼک ﺧﻮﺩ ﻭﺍﻗﻊ ﺩﺭ ایران ﻃﺒﻖ ﻣﻘﺮﺭﺍﺕ ﺑﺎﺏ ﺩﻭﻡ.

۲– ﻫﺮ ﺷﺨﺺ ﺣقیقی ﺍیرانی ﻣقیم ﺍیران ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ کلیه ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎیی کﻪ ﺩﺭ ایران یا ﺧﺎﺭﺝ ﺍﺯ ﺍیران ﺗﺤﺼیل می نماید.

۳– ﻫﺮ ﺷﺨﺺ حقیقی ﺍیرانی ﻣقیم ﺧﺎﺭﺝ ﺍﺯ ﺍیران ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ کلیه ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎیی کﻪ ﺩﺭ ایران تحصیل می کند.

۴– ﻫﺮ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮقی ﺍیرانی ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ کلیه ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎیی کﻪ ﺩﺭ ﺍیران یا ﺧﺎﺭﺝ ﺍﺯ ﺍیران ﺗحصیل می نماید.

۵– ﻫﺮ ﺷﺨﺺ غیر ایرانی ( ﺍﻋﻢ ﺍﺯ ﺣقیقی یا حقوقی) ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎیی کﻪ ﺩﺭ ﺍیران ﺗحصیل می کﻨﺪ ﻭ ﻫﻤﭽﻨین ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎیی کﻪ ﺑﺎﺑﺖ ﻭﺍﮔﺬﺍﺭی ﺍﻣتیازات یا سایر ﺣﻘﻮﻕ ﺧﻮﺩ ﻭ یا ﺩﺍﺩﻥ ﺗﻌلیمات ﻭ کﻤک ﻫﺎی ﻓنی ﻭ یا ﻭﺍﮔﺬﺍﺭی ﻓیلم ﻫﺎی سینمایی ( کﻪ ﺑﻪﻋﻨﻮﺍﻥ ﺑﻬﺎی ﺣﻖ ﻧﻤﺎیش یا ﻫﺮ ﻋﻨﻮﺍﻥ ﺩیﮕﺮ ﻋﺎید ﺁﻥ ﻫﺎ می ﮔﺮﺩﺩ) ﺍﺯ ﺍیران ﺗﺤﺼیل می کﻨﺪ.

ﻣﺎﺩﻩ ۲– ﺍﺷﺨﺎﺹ ﺯیر ﻣﺸﻤﻮﻝ ﭘﺮﺩﺍﺧﺖ ﻣﺎﻟیات ﻫﺎی ﻣﻮﺿﻮﻉ ﺍین ﻗﺎﻧﻮﻥ نیستند:

۱– ﻭﺯﺍﺭﺗﺨﺎﻧﻪ ﻫﺎ ﻭ ﻣﺆﺳﺴﺎﺕ ﺩﻭﻟتی

۲– ﺩﺳﺘﮕﺎﻩ ﻫﺎیی کﻪ ﺑﻮﺩﺟﻪ ﺁﻥ ﻫﺎ ﺑﻪ ﻭسیله ﺩﻭﻟﺖ ﺗﺄمین می ﺷﻮﺩ.

۳– ﺷﻬﺮﺩﺍﺭی ﻫﺎ

ﺗﺒﺼﺮﻩ ۱– ﺷﺮکت ﻫﺎیی که ﺗﻤﺎﻡ یا ﻗﺴﻤتی ﺍﺯ ﺳﺮﻣﺎیه ﺁﻥ ﻫﺎ ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺑﻪ ﺍﺷﺨﺎﺹ ﻭﻣﺆﺳﺴﻪ ﻫﺎی ﻣﺬکﻮﺭ ﺩﺭ ﺑﻨﺪﻫﺎی ﻓﻮﻕ ﺑﺎﺷﺪ، ﺳﻬﻢ ﺩﺭﺁﻣﺪ یا ﺳﻮﺩ ﺁﻥ ﻫﺎ ﻣﺸﻤﻮﻝ حکم ﺍین ﻣﺎﺩﻩ ﻧﺨﻮﺍﻫﺪ ﺑﻮﺩ. ﺣکﻢ ﺍین ﺗﺒﺼﺮﻩ ﻣﺎﻧﻊ ﺍﺳﺘﻔﺎﺩﻩ ﺷﺮکت ﻫﺎی ﻣﺰﺑﻮﺭ ﺍﺯ ﻓﻌﺎلیتﻫﺎی ﻣﻘﺮﺭ ﺩﺭ ﺍین ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺣﺴﺐ ﻣﻮﺭﺩ، نیست.

ﺗﺒﺼﺮﻩ ۲– ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎی ﺣﺎﺻﻞ ﺍﺯ ﻓﻌﺎلیت ﻫﺎی ﺍﻗﺘﺼﺎﺩی ﺍﺯ ﻗبیل ﻓﻌﺎلیت ﻫﺎی ﺻﻨﻌتی، ﻣﻌﺪنی، ﺗﺠﺎﺭی، ﺧﺪﻣﺎتی ﻭﺳﺎیر ﻓﻌﺎلیت ﻫﺎی ﺗﻮلیدی ﺑﺮﺍی ﺍﺷﺨﺎﺹ ﻣﻮﺿﻮﻉ ﺍین ﻣﺎﺩﻩ، کﻪ ﺑﻪ ﻧﺤﻮی غیر ﺍﺯ ﻃریق ﺷﺮکﺖ نیز ﺗﺤصیل ﻣی ﺷﻮﺩ، ﺩﺭ ﻫﺮ ﻣﻮﺭﺩ ﺑﻪ ﻃﻮﺭ ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪ ﺑﻪ ﻧﺮﺥ ﻣﺬکﻮﺭ ﺩﺭ ﻣﺎﺩﻩ (۱۰۵) ﺍین ﻗﺎﻧﻮﻥ ﻣﺸﻤﻮﻝ ﻣﺎلیاﺕ ﺧﻮﺍﻫﺪ ﺑﻮﺩ.ﻣﺴﺌﻮﻻﻥ ﺍﺩﺍﺭﻩ ﺍﻣﻮﺭ ﺩﺭ ﺍین ﮔﻮﻧﻪ ﻣﻮﺍﺭﺩ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺳﻬﻢ ﻓﻌﺎلیت ﻣﺬکﻮﺭ ﻣکﻠﻒ ﺑﻪ ﺍﻧﺠﺎﻡ ﺩﺍﺩﻥ ﺗکﺎلیف ﻣﺰﺑﻮﺭ ﻃﺒﻖ ﻣﻘﺮﺭﺍﺕ ﺍین ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺧﻮﺍﻫﻨﺪ ﺑﻮﺩ. ﺩﺭ غیر ﺍین ﺻﻮﺭﺕ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﭘﺮﺩﺍﺧﺖ ﻣﺎلیاﺕ ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎ ﻣﺆﺩی ﻣﺴﺌﻮلیت ﺗﻀﺎﻣنی ﺧﻮﺍﻫﻨﺪ ﺩﺍﺷﺖ.

ﺗﺒﺼﺮﻩ ۳– ﻣﻌﺎفیت های ﻣﺎلیاتی ﺍین ﻣﺎﺩﻩ ﺑﺮﺍی ﻣﻮﺍﺭﺩی کﻪ ﺍﺯ ﻃﺮﻑ ﺣﻀﺮﺕ ﺍﻣﺎﻡ ﺧمینی (ﺭﻩ) یا ﻣﻘﺎﻡ ﻣﻌﻈﻢ ﺭﻫﺒﺮی ﺩﺍﺭﺍی ﻣﺠﻮﺯ می ﺑﺎﺷند ﺑﺮﺍﺳﺎﺱ ﻧﻈﺮ ﻣﻘﺎﻡ ﻣﻌﻈﻢ ﺭﻫﺒﺮی ﺍﺳﺖ.

اظهارنامه عدم فعالیت

يك شركت تجاري يا موسسه غير تجاري مكلف است هر سال تا 31 تیر ماه اظهارنامه و دفاتر دارايي سال گذشته مالي شركت را به دارايي مربوطه و مميز شركت تسليم نمايد .

درواقع هر شركتي وضعيت مالي خود را به دارايي اعلام نموده و ماليات مربوط به سال مالي گذشته را طبق اظهارنامه تسليمي پرداخت مي نمايد .

حال اگر شركتي در سال مالي گذشته هيچگونه فعاليتي ننموده باشد مي تواند به دارايي عدم فعاليت شركت را اعلام نمايد .

جهت اعلام عدم فعاليت شركت و معافيت مالياتي به نكات زير توجه فرماييد :

1- عدم فعاليت شركت ناظر به گذشته مي باشد و نمي توان نسبت به آينده يا سال مالي بعد اعلام عدم فعاليت نمود .

2- جهت اعلام عدم فعاليت بايد تشكيل پرونده دارايي نمود و بدون تشكيل پرونده عدم فعاليت معنايي ندارد .

3- عدم فعاليت شركت حتما بايد در مهلت قانوني يعني 4 ماه اول سال مالي بعد اعلام گردد و اگر خارج از مهلت مقرر باشد شركت مشمول جريمه مالياتي خواهد شد .

4- جهت عدم فعاليت شركت تسليم دفاتر مالي و اظهارنامه عدم فعاليت ضروري است ، پس هر سال دفاتر مالي شركت را در مهلت مقرر تهيه نماييد .

5- براي مثال عدم فعاليت سال 89 ( اول فروردين تا آخر اسفند 89) تا 31 تير ماه 90 و با تسليم دفاتر مالي و اظهارنامه مالياتي عدم فعاليت شركت صورت مي پذيرد .

6- براي هر سال مي بايست عدم فعاليت شركت را اعلام نمود .

نامه عدم فعالیت و پلمپ دفاتر حقیقی

پلمپ دفاتر قانوني شركت : پلمپ دفاتر

جهت گرفتن پلمپ دفاتر اين مدارك بايد ارائه شود:

1-كپي شناسنامه و كارت ملي مديرعامل + مهر شركت

2-آگهي تأسيس شركت در صورت تغييرات در نام يا محل شركت، روزنامه آخرين تغييرات.

شيوه وش پلمپ دفاتر تجارتي (قانوني) مؤسسات و شركتهاي ايراني و خارجي هر تاجر باستثناي كسبه جزء مكلف است دفاتر ذيل كه شامل:

1- دفتر روزنامه.

2- دفتر كل.

3- دفتر دارائي پلمپ نمايد.

دفتر روزنامه دفتر است كه اجر همه روزه مطالبات و ديون و داد و ستد تجارتي خود و بطور كلي جميع واردات و صادرات تجارتي به هر اسم و رسمي كه باشد در آن دفتر ثبت نمايد. دفتر كل دفتري است كه تاجر بايد كليه معاملات را لااقل هفته اي يكمرتبه از دفتر روزنامه استخراج و انواع مختلفه آن را تشخيص و جدا كرده و هر نوعي را در صفحه مخصوص در آن دفتر بطور خلاصه ثبت كند. دفتر دارائي دفتري است كه تاجر بايد هر سال صورت جامعي از كليه دارائي منقول و غير منقول و ديون و مطالبات سال گذشته را به ريز ترتيب داده ودر دفتر ثبت و امضاء نمايد: هر شركتي يا مؤسسه اي يا شركت تعاوني اعم از تعاوني مصرف يا مسكن باشد در ادارات ثبت به ثبت مي رسد مكلف است اقدام به گرفتن دفتر پلمپ شده نمايد.(طبق ماده 6 قانون دفاتر تجارتي) كليه بانكها براي عمليات ساليانه خود دفتر روزنامه و كل و دارايي در يافت مي كنند بايد به ترتيب تاريخ در صفحات كليه صادرات و واردات نوشته شود. تراشيدن و حك كردن و همچنين جاي سفيد گذاشتن و يا بين سطور نوشتن ممنوع است و بايد تمام آن دفاتر پس از ختم هر سالي لااقل تا 10 سال نگهداري مي شود.

بر طبق ماده 13 قانون دفاتر تجارتي ارباب رجوعي كه جهت پلمپ دفاتر قانوني خود به ادارات ثبت مراجعه مي كند، بايد اول ورقه اظهار نامه پلمپ دفتر تجارتي كه در قسمت فروش اوراق بهادار هست با ذكر اين كه تعداد دفاتر چند جلد هست تهيه كند. ورقه اظهار نامه را بايد مدير شركت يا مؤسسه يا بازرگان شخصاً تكميل و ممهور به مهر شركت با قيد شماره ثبت شركت يا مؤسسه در ورقه منعكس شود مگر شركت يا مؤسسه كه هنوز مهر تهيه نكرده است اين است كه همه شركتها بمجرد به ثبت رساندن شركت يا مؤسسه خويش اقدام به پلمپ دفاتر مي كند ولي شماره ثبت حتماً بايد در ورقه ظاهار نامه پلمپ دفتر حتماً منعكس شود و همچنين بايد كليه مشخصات مدير عامل شركت يا بازرگان و آدرس شركت يا محل تجارت بازرگان در ورقه نوشته شود. اگر مراجعه كننده نماينده يا بازرگان باشد بايد در پائين ورقه مشخصات كامل وي ذكر شود و كارت شناسائي هم همراه داشته باشد . مراجعه كننده كه دفتر را تهيه و قيطان كشي كرده و اوراق مربوط كه همان اظهارنامه پلمپ دفاتر تجارتي است تكميل نموده و به اداره ثبت شركتها و مؤسسات غير تجارتي قسمت پلمپ دفاترتجارتي مراجعه مي كند.

الف- دفاتر را به متصدي مر بوطه تحويل مي دهد كه اين دفاتر بايد داراي نمره ترتيبي و قيطان كشيده باشد.

ب- متصدي مر بوطه اظهار نامه پلمپ دفاتر را كه تكميل شده و به امضاء و مهر شركت ممهور گرديده از آورنده تحويل و تعداد صفحات دفتر روزنامه و كل دارائي را در آن مي نويسد و اگر تعداد دفاتر زيادتر از كل و 1 روزنامه باشد حتماً با حرف درشت در بالاي ورقه اظهار نامه نوشته مي شود شماره آخرين صفحه هر دفتر بطور مثال 100 جلد دفتر روزنامه 199 صفحه و يكصد جلد دفتر كل 200 صفحه دوبل و يا اگر تمام صفحات شماره گذاري نشده باشد بدين طريق نوشته مي شود يكصد جلد دفتر روزنامه دوبل 3 نيم برگي و بعد دفتر را ارباب رجوع به قسمت حسابدا ري برده كه آنجا از روي نوشته اي كه در بالاي ورقه است و تعداد دفاتر و صفحات دفاتر منعكس شده حسابدار فيش را مي نويسد و به آورنده مي دهد كه بانك ملي ( نزديكترين شعبه) بپردازد و فيش مر بوطه را تحويل حسابدار بدهد و اظهار نامه پلمپ دفتر كه مهر حسابداري را با قيد تاريخ و پول پرداخت شده در آن نوشته شده به متقاضي مي دهد دو نسخه فيش بانكي هم يك نسخه نزد حسابدار نگهداري مي شود و نسخه ديگر به مراجعه كننده تحويل مي شود.

حال ارباب رجوع دفاترش كامل بوده و اظهار نامه پلمپ دفاتر تجارتي را تكميل كرده و حق الثبت آن را پرداخته به متصدي مر بوطه براي پلمپ دفاترش مراجعه مي كند. متصدي مكلف است صفحات دفتر را شمرده در صفحه اول و آخر هر دفتر مجموع عدد صفحات آ؛ن را با ذكر نام صاحب دفتر در دو طرف قيطان با مهر سربي كه سازمان اسناد و املاك براي اين مقصود تهيه كرده و يك طرف سرب شكن اسم اداره ثبت حك شده منگنه كند (بر طبق ماده 12 قانون تجارتي) و بايد توجه شود قيطان دفتر به اندازه كافي دوام داشته باشد كه باعث ناراحتي بعدي مراجعه كننده نشود. آخرين مرحله اقدام براي امضاء دفاتر نزد مسئول پلمپ دفاتر آورده مي شود . شخص مسئول موظف است دقت زيادي در اينكه اولاً ورقه اظهار نامه صحيح تكميل شده باشد، تمام دفاتر با خط خوانا (اسم- شماره دفتر- تاريخ روز) نوشته شده باشد. از همه مهمتر دفاتر مي‌بايد سفيد باشد و وقتيكه از همه لحاظ كنترل نمود با قيد تاريخ كه هم با حروف و هم با اعداد باشد امضاء كند.